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第八章 薪酬管理有關(guān)法律法規(guī)
 
第二節(jié) 個人所得稅有關(guān)法律法規(guī)

      《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）于1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，《個人所得稅法》自施行以來已經(jīng)進(jìn)行過5次修正，最近一次修正是于2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過的，自2008年3月1日起施行。
      《個人所得稅法》規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
1. 個人所得應(yīng)納稅項目
《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項所得，應(yīng)納個人所得稅：
工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
2. 個人所得稅的稅率
（1）工資、薪金所得：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%～45%（見稅率表一）。

個人所得稅稅率表一
（工資、薪金所得適用）

（注：本表所稱“全月應(yīng)納稅所得額”是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）

　（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率（見稅率表二）。

個人所得稅稅率表二
（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

（注：本表所稱“全年應(yīng)納稅所得額”是指依照本法的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

（3）稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
（4）勞務(wù)報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%。
3. 個人所得稅免稅及減稅項目
《個人所得稅法》規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：
（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
（5）保險賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
《個人所得稅法》規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
（3）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。
4. 應(yīng)納稅所得額的計算
（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。